Отражение в декларации по налогу на прибыль начисления процентов по векселю в момент погашения векселя

Comments

• Цитата: Здравствуйте. Наша организация несколько лет начисляла проценты по собственным векселям только в момент погашения векселя, а не каждый месяц. Предприятие убыточное, если бы мы показывали проценты каждый месяц убыток бы был еще больше. Скажите как сейчас быть с декларацией по налогу на прибыль? Может можно прописать в учетной политике и делать все по старому. Спасибо

  
  
  Доброе утро. Вы начисляли проценты к уплате? То есть в отчетные (налоговые) периоды не отражали расходы в виде процентов? Я правильно поняла?
• Да, все правильно, проценты мы не начисляли каждый месяц. А по закрытым векселям, начисляли в в день погашения векселя.Спасибо.
• Цитата: Да, все правильно, проценты мы не начисляли каждый месяц. А по закрытым векселям, начисляли в в день погашения векселя.Спасибо.

  
  
  
  Думаю в силу ст. 54 НК РФ неучтенные расходы при расчете налога нужно включить в ту группу расходов, к которой они относятся по правилам налогового учета в текущем периоде. Тогда вы обойдетесь без уточненок.
  
  Хотя меня смущает то что это проценты, а следовательно расходы, нормируемые в налоговом учете расходы. Вот интересная статья на эту тему.
  
  Источник журнал Главбух 2013 год.
  
  Как отразить неучтенные расходы
  
  Обычно ошибки, которые привели к излишней уплате налога на прибыль, сводятся к тому, что компания не учла какие-нибудь расходы. Например, услуги оплатили в 2011 году. Документы по ним поступили в 2012 году уже после того, как бухгалтер сдал годовую декларацию.
  
  Как же отразить неучтенные суммы в текущей декларации? В принципе, их можно отнести в состав внереализационных расходов как убытки прошлых лет, которые выявлены в отчетном периоде. Такой вид затрат предусмотрен подпунктом 1 пункта 2 статьи 265 кодекса. Однако чиновники Минфина России предлагают другой подход. А именно: неучтенные ранее расходы нужно включить в ту группу, к которой они относятся по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. То есть к затратам на амортизацию, материальным расходам и т. д. Это указано в письме Минфина России от 18 января 2012 г. № 03-03-06/4/1.
  
  Конечно, безопаснее поступить так, как рекомендуют контролеры. Однако здесь важно обратить внимание на нормируемые расходы. Первым делом убедитесь, что неучтенные ранее суммы вписываются в норматив того периода, к которому они относятся. Если это не так, отразить в текущем периоде вы сможете только ту часть расхода, которая не превышает лимит.
  
  Осторожно!
  
  Неучтенные ранее нормируемые расходы можно отразить в текущем периоде, только если они вписываются в норматив того года, к которому относятся. Безопаснее также проверить, не превышают ли они лимит расходов текущего периода.
  
  
  
  Далее. Включив данные расходы в текущую отчетность, вы тем самым увеличите общий размер нормируемых затрат за этот период. Налоговики же будут считать лимит исходя из всех расходов, отраженных в декларации. Хотя, конечно, старые расходы все-таки правильнее сравнивать только с нормативом того года, в котором они возникли. Но в данном случае контролеры с этим вряд ли согласятся. Поэтому, если с учетом прошлых трат норматив текущего года будет превышен, лучше всего привести их в уточненной декларации.
  И еще один момент, Минфин против отражения расходов прошлых лет текущим периодом, если у предприятия на тот период имелись убытки. Прочтите это Письмо Минфина от 23 апреля 2010 года N 03-02-07/1-188
  
  Так что решайте сами как вам поступить.
  
  ПИСЬМО Минфина от 23 апреля 2010 года N 03-02-07/1-188
• Спасибо. Про нормированные расходы не поняла ничего, проценты по собственным векселям - вроде не нормируются.
• Цитата: Спасибо. Про нормированные расходы не поняла ничего, проценты по собственным векселям - вроде не нормируются.

  
  
  Налоговый кодекс РФ требует нормировать проценты по долговым обязательствам. К таковым относятся:
  
  1) денежные кредиты;
  
  2) товарные и коммерческие кредиты;
  
  3) займы;
  
  4) ценные бумаги (облигации и векселя);
  
  5) другие заимствования.
  
  Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 265 и статье 269 Налогового кодекса РФ.
• Если мы не показывали расход по начисленным процентам в налоговой декларации за предыдущие квартала, как высчитать средний уровень процентов и с чем его сопоставить?
• Цитата: Если мы не показывали расход по начисленным процентам в налоговой декларации за предыдущие квартала, как высчитать средний уровень процентов и с чем его сопоставить?

  
  
  Вот здесь, я думаю, вам нужно применить п. 1 статьи 269 НК , предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования, увеличенной в ......... раза при оформлении долгового обязательства в рублях. И брать именно ставку действующую на тот налоговый период и увеличение именно того периода.
• Спасибо, с этим вроде разобралась. А может все таки можно прописать в учетной политике и начислять в момент погашения векселя?
• Цитата: Спасибо, с этим вроде разобралась. А может все таки можно прописать в учетной политике и начислять в момент погашения векселя?

  
  
  расход в виде процентов по векселям, период обращения которых приходится более чем на один отчетный период, при методе начисления признается на конец каждого отчетного периода. Об этом сказано в пункте 8 статьи 272 Кодекса. так что думаю тут без вариантов
• Спасибо большое! Очень выручили!!!
• Цитата: расход в виде процентов по векселям, период обращения которых приходится более чем на один отчетный период, при методе начисления признается на конец каждого отчетного периода. Об этом сказано в пункте 8 статьи 272 Кодекса. так что думаю тут без вариантов

  
  Добрый день.
  Позволю себе поправить.
  Первое. В п. 8 ст. 272 НК РФ сказано, что расходы в виде процентов признаются на конец месяца соответствующего отчетного периода. То есть даже если отчитываться по налогу на прибыль ежеквартально, то расходы надо признавать ежемесячно.
  И второе. Теоретически - можно не признавать расходы, т.к. признание расходов является правом налогоплательщика, но не его обязанностью.
  Но в этом случае расходы просто "теряются".
  Признать их в более позднем периоде нельзя, т.к. условия, указанные в абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, не выполняются. В частности, непризнание расходо вне приводит к завышению суммы налога на прибыль.